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  • CRS到底是什么?全球征稅時(shí)代開(kāi)啟!境外財產(chǎn)危險了

    所謂CRS,是各國家和地區之間基于同一標準的一項共同申報準則。據了解,經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布的AEOI(金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換)標準,其中就包括共同申報準則(CRS),其大致內容就是簽署國或地區之間相互披露對方國家或地區公民在本國的經(jīng)濟財產(chǎn)情況,以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

    據《北京青年報》212日報道,從2014年的一紙承諾到去年10月《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》的出臺,CRS自今年11日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。

    其實(shí)針對絕大多數中國居民而言,這項新政是“無(wú)所謂的”,但對在海外有金融資產(chǎn)配置、在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財等行為的富豪來(lái)說(shuō),其影響卻不可小視。

    CRS自今年11日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。這意味著(zhù),從今年開(kāi)始,人們除了在銀行換外匯時(shí)要多填寫(xiě)一張申請書(shū)進(jìn)行自我聲明,在開(kāi)立新賬戶(hù)時(shí)也多了一道手續,即填寫(xiě)一份聲明自己稅收居民身份的文件。雖然對于絕大多數百姓來(lái)說(shuō),這份文件只是在表格中的“中國稅收居民”一欄后畫(huà)個(gè)勾,但這份聲明背后則大有文章。這是為我國稅務(wù)機關(guān)即將定期與全球上百個(gè)國家(地區)的稅務(wù)機關(guān)相互交換居民賬戶(hù)信息而做的鋪墊。這意味著(zhù)今后中國稅收居民在國外的賬戶(hù)信息情況將由中國稅務(wù)機關(guān)清楚掌握;相應的,外國稅收居民在中國的賬戶(hù)信息也將由其本國稅務(wù)機關(guān)掌握。

    關(guān)注:神秘的CRS究竟是什么?

    其實(shí),雖然對普通百姓來(lái)說(shuō),對這個(gè)細節并不很在意,但自從國家稅務(wù)總局去年10月中旬公布了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》,其中明確提出了要打擊跨境逃避稅,履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換國際義務(wù)。對此,國內很多特定人群還是相當敏感的,其中就包括通過(guò)各種渠道將資產(chǎn)或多或少轉移到海外的中國人。這些人對CRS,即金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準也早有耳聞。

    所謂CRS,是各國家和地區之間基于同一標準的一項共同申報準則。據了解,經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布的AEOI(金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換)標準,其中就包括共同申報準則(CRS),其大致內容就是簽署國或地區之間相互披露對方國家或地區公民在本國的經(jīng)濟財產(chǎn)情況,以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

    追訪(fǎng):已有101個(gè)國家地區參與信息交換

    據國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹,隨著(zhù)經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷加快,納稅人通過(guò)境外金融機構持有和管理資產(chǎn),并將收益隱匿在境外金融賬戶(hù)以逃避居民國納稅義務(wù)的現象日趨嚴重,各國對進(jìn)一步加強國際稅收信息交換、維護本國稅收權益的意愿愈顯迫切。二十國集團(G20)委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)制定了一項“金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準”,并于20147月發(fā)布。

    這項“標準”獲得當年G20布里斯班峰會(huì )的核準,為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。在G20的大力推動(dòng)下,截至去年底已有101個(gè)國家(地區)承諾實(shí)施“標準”。

    我國是在20149月的G20財政部長(cháng)和央行行長(cháng)會(huì )議上就承諾將實(shí)施這一“標準”的,其中確定首次對外交換信息的時(shí)間為20189月。

    動(dòng)態(tài):今年先完成600萬(wàn)元以上賬戶(hù)調查

    根據G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織發(fā)布的“金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準”的規定流程,調查首先由一國(地區)金融機構通過(guò)盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機構開(kāi)立的賬戶(hù),按年向金融機構所在國(地區)主管部門(mén)報送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息,再由該國(地區)稅務(wù)主管當局與賬戶(hù)持有人的居民國稅務(wù)主管當局開(kāi)展信息交換,最終實(shí)現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。

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    根據日程,從今年11日開(kāi)始我國將對新開(kāi)立的個(gè)人和機構賬戶(hù)開(kāi)展盡職調查;今年1231日前,完成對存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)的盡職調查。所謂高凈值賬戶(hù),是指截至20161231日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元。在20181231日前,我國將完成對存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)和全部存量機構賬戶(hù)的盡職調查。>>>人民幣“入籃”: 2015中國公民境外消費1.1萬(wàn)億

    影響:海外存有巨款人群賬戶(hù)信息將被掌握

    某外資銀行的理財分析師在接受北京青年報記者采訪(fǎng)時(shí)表示,其實(shí)針對絕大多數中國居民而言,這項新政是“無(wú)所謂的”,但有幾類(lèi)特殊人群應該是會(huì )受到影響的。他舉例說(shuō),在海外有金融資產(chǎn)配置的人肯定首當其沖,比如某位中國公民在英國某銀行存有巨款,一旦中國與英國達成了協(xié)議,那么這名中國公民在英國的哪家銀行存有多少錢(qián)的信息將由英國銀行報送到英國銀行管理部門(mén)即英國金融服務(wù)管理局,該局再報送到英國稅務(wù)局,由英國稅務(wù)局與中國國家稅務(wù)總局進(jìn)行信息交換,這位中國公民在英國銀行的所有信息對中國稅務(wù)總局來(lái)說(shuō)將一覽無(wú)余。

    另外,在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財,以及已在海外設立家族信托的中國公民都會(huì )受到影響,尤其是中國早期富豪最喜歡在新加坡、中國香港、新西蘭、開(kāi)曼群島、維爾京群島、庫克群島、耿西島等設立家族信托,目前這些國家和地區已都成為CRS簽約方。當然,這些受影響人群都屬于富豪級別,與普通百姓沒(méi)什么關(guān)聯(lián)。

    最新:購買(mǎi)香港保險也將被上報

    與中國內地一樣,香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施CRS的國家和地區中的“第二批”,這意味著(zhù)香港金融機構也是從今年起實(shí)施CRS。

    在海外購買(mǎi)超過(guò)一定金額的高額人壽保險的中國公民也將在交換信息之列,比如前一段很多內地居民熱衷到香港買(mǎi)人壽保險顯然就要受到影響了。有消息稱(chēng),今年起凡內地居民購買(mǎi)香港保單7800港幣以上,其保單信息會(huì )自動(dòng)作為個(gè)人稅務(wù)資產(chǎn)上報中國稅務(wù)機關(guān)。此信息會(huì )作為多項調查的依據,包括資產(chǎn)來(lái)源的合法性、資產(chǎn)出境的合法性、繳稅的合法性等。事實(shí)上,不僅是今年新購買(mǎi)香港保險的內地居民受到影響,由于香港是CRS簽約地區,因此香港的保險公司有義務(wù)將歷史上購買(mǎi)過(guò)大額保單的高凈值客戶(hù)的保單資產(chǎn)信息報告給國家稅務(wù)總局。>>>房奴今后征稅會(huì )少點(diǎn)?專(zhuān)家解讀:“專(zhuān)項扣除”落地難點(diǎn)多

    釋疑:美國為何不在CRS之列?

    盡管目前已經(jīng)有超過(guò)100個(gè)國家和地區加入了CRS,但作為全球頭號經(jīng)濟大國的美國并不在其列,這意味著(zhù)中國稅務(wù)機關(guān)對中國公民在美國的金融資產(chǎn)賬戶(hù)信息目前還無(wú)法通過(guò)CRS掌握。

    不過(guò)這并不意味著(zhù)美國排斥這種賬戶(hù)信息的交換,而是美國其實(shí)早有自己的“海外賬戶(hù)稅收合規法案”(FATCA),而CRS在很大程度上也是根據這項美國法案升級而成的。

    根據美國2010年頒布的FATCA,要求外國金融機構向美國稅務(wù)部門(mén)報告美國人賬戶(hù)的信息,否則外國金融機構在接收來(lái)源于美國的付款時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預提稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機制,美國與其他國家(地區)根據雙邊政府間協(xié)定開(kāi)展信息交換。其實(shí)這意味著(zhù),雖然美國不在CRS的集體交換信息之列,但其可以與其他國家“一對一”簽署協(xié)議,同樣可以互換金融賬戶(hù)的涉稅信息。

    強調:“中國稅收居民”并非依據身份證件

    特別需要強調的是,雖然大多數人今年起在銀行新開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)在聲明表格中會(huì )選擇自己是“中國稅收居民”,但其實(shí)“中國稅收居民”的概念與我們身份證件上的“居民”概念并不完全相同。

    那么如何確定自己的身份呢?根據我國稅法,“中國稅收居民”中的個(gè)人是指中國境內有住所,或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人(在中國境內有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住);中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。

    小編點(diǎn)評:而不符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即不屬于中國稅收居民。值得強調的是,外籍華人、已經(jīng)取得外國永久居留權者,或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑,如果根據所在國(地區)法律已經(jīng)構成當地稅收居民,即不屬于中國稅收居民。

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